L'IRPP, impôt sur le revenu des personnes physiques, se calcule par tranches. C'est la source de la confusion la plus répandue : passer dans une tranche supérieure ne fait pas basculer tout votre revenu à ce taux.
Voici le barème complet, l'enchaînement du brut au net imposable, et trois exemples chiffrés qui montrent ce que vous payez réellement.
Le barème par tranches
Chaque tranche ne s'applique qu'à la part du revenu qui la traverse.
| Revenu annuel imposable | Taux |
|---|---|
| Jusqu'à 5 000 DT | 0 % |
| De 5 001 à 10 000 DT | 15 % |
| De 10 001 à 20 000 DT | 25 % |
| De 20 001 à 30 000 DT | 30 % |
| De 30 001 à 40 000 DT | 33 % |
| De 40 001 à 50 000 DT | 36 % |
| De 50 001 à 70 000 DT | 38 % |
| Au-delà de 70 000 DT | 40 % |
S'y ajoute la contribution sociale de solidarité, à 0,5 %, qui suit les mêmes tranches.
Un revenu imposable de 24 796 DT ne paie donc pas 30 % de 24 796 DT. Il paie 0 % sur les cinq premiers milliers, 15 % sur les cinq suivants, 25 % sur les dix suivants, et 30 % sur les 4 796 DT restants seulement.
Du salaire brut au revenu imposable
L'impôt ne porte jamais sur le brut. Trois déductions s'intercalent, dans cet ordre.
- Les cotisations sociales. La part salariale CNSS, 9,68 % en régime non agricole, se retranche du brut.
- Les frais professionnels. Un abattement forfaitaire de 10 % du montant restant, plafonné à 2 000 DT par an. Ce plafond est atteint dès environ 22 000 DT de revenu après cotisations, ce qui explique que l'avantage cesse de croître ensuite.
- Les abattements familiaux. 300 DT pour le chef de famille, et 100 DT par enfant à charge, dans la limite de quatre enfants.
Trois exemples complets
Le même calcul, appliqué à trois niveaux de salaire, chef de famille sans enfant à charge.
| Étape | 12 000 DT | 30 000 DT | 60 000 DT |
|---|---|---|---|
| Salaire brut annuel | 12 000,000 | 30 000,000 | 60 000,000 |
| CNSS 9,68 % | 1 161,600 | 2 904,000 | 5 808,000 |
| Frais professionnels | 1 083,840 | 2 000,000 | 2 000,000 |
| Abattement chef de famille | 300,000 | 300,000 | 300,000 |
| Revenu imposable | 9 454,560 | 24 796,000 | 51 892,000 |
| IRPP dû | 668,184 | 4 688,800 | 13 868,960 |
| Taux moyen sur le brut | 5,6 % | 15,6 % | 23,1 % |
Regardez la dernière ligne. Le salarié à 60 000 DT relève de la tranche à 38 %, mais ne supporte en réalité que 23,1 % de taux moyen. C'est exactement l'écart entre le taux marginal, celui de votre dernière tranche, et le taux réel, celui que vous payez.
Sur 30 000 DT, le détail du calcul est le suivant : 3 250 DT au titre des tranches déjà franchies, plus 30 % des 4 796 DT qui dépassent 20 000 DT, soit 1 438,800 DT. Total : 4 688,800 DT.
Les erreurs les plus fréquentes
Croire au saut de tranche
« Si je passe à la tranche supérieure, je gagne moins. » C'est faux, et arithmétiquement impossible avec un barème progressif. Seul l'euro supplémentaire est taxé au taux supérieur.
Appliquer le taux au salaire brut
Le barème porte sur le revenu imposable, après cotisations, frais professionnels et abattements. Partir du brut surestime largement l'impôt.
Oublier le plafond des frais professionnels
Les 10 % s'arrêtent à 2 000 DT. Au-delà d'environ 22 000 DT de revenu après cotisations, l'abattement ne bouge plus, et chaque dinar supplémentaire est intégralement imposable.
Confondre l'IRPP avec la retenue à la source
La retenue prélevée sur des honoraires est une avance sur l'IRPP, pas un impôt distinct. Elle s'impute sur l'impôt final, à condition de détenir le certificat de retenue à la source.
Et pour les non-salariés
Le barème est le même, mais l'assiette diffère : c'est le bénéfice, et non un salaire, qui sert de point de départ. Le régime, forfaitaire ou réel, change tout à la façon de le déterminer.
Les auto-entrepreneurs relèvent d'un dispositif à part, avec une contribution forfaitaire qui remplace le barème pendant les premières années. Notre guide de l'auto-entrepreneur en détaille le fonctionnement.
Calculer votre IRPP
Pour tester un cas précis, avec enfants à charge ou situation particulière, nos simulateurs fiscaux gratuits appliquent ce barème et ces abattements automatiquement.
Et si vous gérez des salariés, créez un compte gratuit : les bulletins calculent la CNSS, l'IRPP et le net à payer sans intervention.
FAQ : IRPP en Tunisie
L'IRPP est-il prélevé chaque mois ?
Pour les salariés, oui : il est retenu à la source sur chaque bulletin, par douzièmes. Les indépendants le règlent selon leur propre calendrier déclaratif.
Passer dans une tranche supérieure fait-il baisser mon net ?
Non, jamais. Seule la fraction du revenu qui dépasse le seuil est taxée au taux supérieur. Votre net continue d'augmenter.
Quel est le taux maximal ?
40 % sur la part du revenu imposable dépassant 70 000 DT, auxquels s'ajoute la contribution sociale de solidarité de 0,5 %.
Les frais professionnels sont-ils automatiques ?
Oui, c'est un abattement forfaitaire de 10 %, sans justificatif à produire, mais plafonné à 2 000 DT par an.
Combien pour un enfant à charge ?
100 DT d'abattement par enfant, dans la limite de quatre, en plus des 300 DT du chef de famille.
La retenue à la source vient-elle en déduction ?
Oui. Elle s'impute sur l'impôt dû, à condition de détenir le certificat correspondant. Sans lui, l'avance est perdue.
Pour aller plus loin
- La déclaration CNSS trimestrielle : les cotisations qui se déduisent avant l'impôt.
- Le certificat de retenue à la source : comment récupérer l'avance prélevée sur vos honoraires.
- Le statut d'auto-entrepreneur : un régime qui échappe au barème pendant plusieurs années.
Ce barème correspond à la loi de finances en vigueur au moment de la rédaction. Les tranches et les abattements évoluent : vérifiez auprès de votre expert-comptable avant toute décision.